Налогообложение физических лиц – понятия «residence» и «domicile»

Автор - Елена Кольцова юрист, кандидат юридических наук

(«Моя Мальта» - № 53, февраль 2015) Россиянам, постоянно или временно проживающим на Мальте, необходимо иметь в виду, что налогообложение физических лиц на Мальте значительно отличается от налогообложения физических лиц в России.

 

В России, вы будете являться налоговым резидентом (а, значит, на вас в полной мере будут распространяться нормы Налогового кодекса России), если вы находитесь на территории Российской Федерации более 183 календарных дней в году. Что, в свою очередь, особенно с учетом последний изменений, направленных на де-оффшоризацию российской экономики, означает, что любой ваш доход, полученный в любой точке мира, будет подлежать налогообложению в России по установленным там ставкам. Существуют, конечно, исключения, например, при наличии Соглашения об избежании двойного налогообложения, но мы не будем на этом сегодня подробно останавливаться. На Мальте правила, по которым россиянин признается налоговым резидентом, значительно отличаются от российских. Так для того, чтобы определить по какой ставке и на какие доходы россиянин будет уплачивать налоги, необходимо, прежде всего, установить его “residence” и “domicile”. Что это такое? Начнем с понятия “domicile”. “Domicile” – место, с которым у лица существуют наиболее тесные связи, и где находится его основное место жительства. Каждый человек при рождении получает “domicile”, которая определяется по “domicile” вашего отца. Например, вы родились в России, “domicile” вашего отца – Россия, значит по рождению вы получили “domicile” - Россия. Если по проезду на Мальту вы вышли замуж, то ваш “domicile” может измениться на “domicile” вашего мужа. Кроме того, если вы решили навсегда покинуть страну, которая является страной “domicile of origin”, с течением времени она может быть заменена на страну “domicile of choice”. Однако, в каждом конкретном случае необходимо анализировать конкретные факты. Знаковым в этом отношении, является судебный процесс в отношении канадца, который женился на подданной Великобритании и переехал жить из Канады в Великобританию. По истечении 16 лет налоговые власти Великобритании попытались взыскать с него налоги, как если бы он был “domiciled” в Великобритании, в связи с тем, что он изменил свой “domicile of origin” на “domicile of choice”, переехав в Великобританию. В ходе судебного процесса канадец сумел доказать, что у него не было намерению менять свой “domicile” с канадского на английский, и если его жена умрет раньше его, он вернется обратно в Канаду, так как он находится в Великобритании только из-за своей жены.

Почему так важно для нас с вами определить “domicile”? По той простой причине, что если вы будете признаны на Мальте имеющим статус “resident” и “domiciled” вы должны будете платить на Мальте налоги со всего дохода, полученного в любой точке мира (существуют отдельные исключения, но мы рассматриваем только общее правило). Если же вы являетесь “resident”, но не “domiciled” – налогообложению на Мальте подлежат только доходы, полученные от источников на Мальте (например, Ваша зарплата, полученная от мальтийского работодателя), а также средства, перечисленные на Мальту (например, Ваша зарплата, полученная от иностранного работодателя, но перечисленная на ваш мальтийский счет). Все, что получено вами за пределами Мальты и не переведенное на ваши мальтийские счета, не будет подлежать налогообложению на Мальте. Естественно, часто указанные выше правила используются специалистами в целях налогового планирования для конкретного человека.

Что касается второго элемента - “residence”, то по общему правилу, вы будете признаваться имеющим “residence” на Мальте (только для целей налогообложения!), если вы находитесь на Мальте в течение более 183 дней в году. Это только общее правило, из которого, как это часто бывает, существует целый ряд исключений. Например, житель ЕС приехал на Мальту на пару месяцев и имел временный заработок в местном ресторане. В этом случае, по общему правилу, он должен облагаться налогом на Мальте как “временный резидент” и платить налог только с этого заработка. Любые средства, перечисленные его иностранным работодателем на его мальтийский банковский счет, не будут облагаться налогами на Мальте.

Различие в данном случае между резидентом и временным резидентом будет в том, что в первом случае доход, перечисленный на мальтийский банковский счет, будет облагаться налогом, а во втором – не будет. Ну и естественно, ставки налогов в первом и втором случае будут различны. С 1 января 2015 Правительство Мальты в очередной раз снизило ставку налога на доход свыше 14,501 евро, и новая шкала налогообложения указана ниже:

Налоговые ставки 2015

В заключении стоит отметить, что в каждом конкретном случае необходимо обращаться к специалисту для получения консультации, которая будет базироваться на анализе ваших конкретных фактов и информации. Например, наличие соглашения об избежании двойного налогообложения может существенно изменить ситуацию. Как мы говорим: «Покажите мне стандартного клиента, и я дам вам стандартное решение!»

Cтраницы по этой теме

  • Хорошая новость для женщин и работодателей
  • Как не пострадать при аренде квартиры или дома ("Моя Мальта" - Осень 2017)
  • СБОРЫ И ПОСОБИЯ – НА МАЛЬТЕ ВСЕ РАВНЫ ("Моя Мальта" – ЛЕТО 2017)
  • Общие сведения о наследовании на Мальте ("Mоя Мальта" №67 Зима 2016/17)
  • Права ребенка в смешанных семьях: гражданство и вывоз за рубеж несовершенолетнего («Моя Мальта» №65 Лето 2016)
  • Трудовые права наемных работников на Мальте ("Моя Мальта" № 66, Осень 2016)
  • Замуж за мальтийца: всё о документах
  • Что делать, если случилось самое страшное…
  • Заключение и расторжение брака с иностранными гражданами («Моя Мальта» - № 54, март 2015)
  • Выезд несовершеннолетних граждан России за рубеж: туда и обратно
  • Уведомление об ином гражданстве или виде на жительство в ФМС
  • Выезд несовершеннолетних граждан России за рубеж: туда и обратно
  • Материнский (семейный) капитал для граждан РФ
  • Рождение ребенка: оформление документов и получение пособий
  • Система подачи документов Single Permit Application для граждан третьих стран: что изменилось с прошлой осени
  • Права наемных работников на Мальте
  • Открытие собственного бизнеса на Мальте
  • Налогообложение физических лиц – понятия «residence» и «domicile»
  • Как не быть обманутым при аренде жилья на Мальте
  •  

    Главная » Услуги » Юридические услуги » В помощь соотечественникам » Налогообложение физических лиц – понятия «residence» и «domicile»