Недавние поправки к законодательству Мальты после вступления в Евросоюз значительно улучшили условия как для открытия компаний иностранцами, так и для их содержания и ведения бизнеса. Сейчас для открытия своего дела на Мальте не требуется искать местного партнера (что требовалось раньше). Компания может быть открыта иностранцами, причем не только из Евросоюза, но и из других стран. Давайте разберемся, чем же привлекательно налогообложение для иностранных компаний на Мальте. Итак, по налоговой системе Мальты компания считается резидентом Мальты, если она либо зарегистрирова на на Мальте, либо ( в случае иностранных компаний), контроль и управление ее деятельностью осуществляется на Мальте. Налоговая ставка на облагаемый доход составляет 35%. Поскольку на Мальте применяется система налогообложения с полным условным начислением, все налоги, уплаченные компанией, приписываются акционерам в случае распределения дивидендов — таким образом, налоги взимаются только один раз. Мальтийское финансовое законодательство предоставляет различные преимущества акционерам мальтийских компаний, получающих доход от инвестиций и/или торговых операций. Прибыль мальтийских компаний облагается 35% налогом (в зависимости от освобождения от двойного налогообложения). Однако определенные финансовые льготы применяются напрямую к акционерам, получающим дивиденды от мальтийской компании.
Возврат налогов Когда доход, полученный от инвестиций и/или торговых операций, распределен мальтийскими компаниями путем дивидендов, налог, который оплачен мальтийской компанией, подлежит возврату при условии, что эти дивиденды распределены из доходов, относящихся к счету иностранной прибыли либо к мальтийскому облагаемому налогом счету. Не подлежат возврату налоги в случае получения прибыли, полученной от недвижимости на Мальте. Относящимися к иностранной прибыли являются доходы, полученные за пределами Мальты (дивиденды, процент на капитал, прибыль, полученные от квалифицированного участия или от отказа от него, лицензионные платежи, рост капитала, поступления от арендной платы, прибыль предприятия и доход от капиталовложений). Если компания не попадает под категорию «квалифицированного участия», возврат налогов производится следующим образом: после получения дивидендов от мальтийской компании акционеры имеют право на возврат 6/7 от общего уплаченного налога (т.е. включая заграничный налог). Однако полный возврат налогов будет ограничен мальтийским налогом так, чтобы полная эффективная ставка налога, оплаченного на Мальте, не превышала 5%. Возврат налогов сокращен до 5/7 от общего уплаченного налога, если дивиденды распределены из прибыли, полученной от пассивного интереса или роялти, приводящих к чистому оплаченному на Мальте налогу в максимум 10%. Пассивный процент или роялти состоит из процента или дохода лицензионных платежей, не полученного прямо или косвенно из торговли или бизнеса, и который уже обложенналогом (прямым или путем вычета) по ставке менее 5%. Возврат налога в 2/3 от общего оплаченного налога обеспечивается, если мальтийская компания, распределяющая дивиденды, запросила освобождение от двойного налогообложения не по единой ставке внешней налоговой скидки (FRFTC). Возврат налогов рассчитывается исходя из налога, уплаченного сверх требуемого, согласно двусторонним соглашениям об освобождении от двойного налогообложения, односторонним налоговым вычетам и договорам о снижении подоходного налога внутри Содружества наций. Это означает, что налоги, оплаченные за границей, тоже могут приниматься во внимание при расчете возврата налогов, при условии, что общий возврат налогов не превысит сумму налога, оплаченную на Мальте. В случае расчета по FRFTC возврат налогов считается по налогам, уплаченным на Мальте. Возвраты налогов также возможны для акционеров, получающих дивиденды от их иностранных компаний, распределенные из прибыли, полученной на Мальте через иностранный офис, зарегистрированный на Мальте. Количество возвращаемых налогов зависит от того, составляют ли инвестиции так называемое «квалифицированное участие». Например, если мальтийская компания запрашивает единую ставку FRFTC, что является одной из четырех форм освобождения от двойного налогообложения по мальтийскому налоговому законодательству, то любой возврат налогов будет ограничен 2/3 от мальтийских налогов, что в результате дает максимальную эффективную налоговую ставку в 6.5%, которая может снижаться в зависимости от расходов компании. Возврат налогов будет производиться в той же валюте, в которой компанией были оплачены налоги в течение 14 дней от конца месяца оплаты налогов. Важно: любой налог на прибыль из иностранного источника (т. е. на прибыль, поступающую из иностранных инвестиций) не взимается до распределения этой прибыли или в течение 18 месяцев после окончания соответствующего отчетного периода, в зависимости от того, что наступает раньше. Хорошей возможностью для акционеров мальтийской компании является использование другой мальтийской компании-посредника между ними и их компанией, чтобы дивиденды и возврат налогов оплачивались компании-посреднику, а не акционерамнерезидентам напрямую. В этом случае немедленной ответственности по оплате налога в стране акционеровнерезидентов можно избежать. Такая посредническая компания может использоваться акционерами-нерезидентами и как инструмент для других инвестиций. Мальтийские компании, занимающиеся международными операциями, освобождены от пошлины на документацию. Более того, прирост капитала, полученный нерезидентами на передаче акций в мальтийских компаниях, не облагается налогом на Мальте, при условии, что активы компании не состоят преимущественно из недвижимости, расположенной на Мальте. Продолжение следует
Taxation of Maltese companies — main points and updated rules.
Квалифицированное участие
Инвестиция является «квалифицированным участием», если соответствует одному из нижеперечисленных условий:
◆ обеспечивает владение как минимум 10% обыкновенных акций иностранного предприятия;
◆ мальтийская компания имеет право по своему усмотрению приобретать обыкновенные акции иностранной компании или отказываться от них;
◆ мальтийская компания может являться членом совета директоров иностранной компании;
◆ объем инвестиций превышает €1,165,000 (или эквивалент в другой валюте) в течение как минимум 183 дней с момента инвестиции;
◆ акции в иностранной компании должны содержаться с целью содействия мальтийской компании, а не как торговые ценные бумаги с целью торговли. Вышеуказанные критерии, относящиеся к квалифицированному участию, также применяются к определенным товариществам (схожим по природе с коммандитным товариществом, капитал которого не разделяется на акции), таким образом увеличивая конкурентоспособность Мальты как юрисдикции холдингов.
Для борьбы с противоправными действиями новые положения были введены для холдингов, зарегистрированных после 1 января 2007, по которым, помимо соответствия одному из критериев квалифицированного участия, необходимо, чтобы иностранное юридическое лицо, в котором мальтийская компания содержит инвестиции, также соответствовало бы одному из данных трех критериев:
◆ иностранное предприятие является резидентом ЕС или зарегистрировано на территории ЕС;
◆ прибыль иностранного предприятия облагается налогом по ставке минимум 15%;
◆ менее 50% от прибыли предприятия должен составлять пассивный доход от процентов или лицензионных платежей. Если же иностранное предприятие не соответствует ни одному из вышеуказанных критериев, для квалифицированного участия должны выполняться следующие два условия:
◆ квалифицированное участие не должно составлять портфельные инвестиции, и
◆ пассивный доход от роялти или процентов иностранного предприятия должен облагаться налогом за пределами страны по ставке не менее 5%. Данные положения противоправного использования с 1 января 2011 г. будут применяться к холдингам, зарегистрированным до 1 января 2007 г.
